內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

衡幼審計(jì)〔2022〕29 號(hào)

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度，推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化、程序化，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提高資源績效，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計(jì)，是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)人員）運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對(duì)學(xué)校及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)學(xué)校完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。

第三條 學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條 審計(jì)處是學(xué)校獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)處負(fù)責(zé)組織和檢查學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)學(xué)校所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

第五條 審計(jì)處在學(xué)校黨委和校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向?qū)W校黨委和校長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)及上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，依法依規(guī)報(bào)送相關(guān)資料。

第六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，原則上審計(jì)人員每年應(yīng)保證不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修，促使內(nèi)部審計(jì)人員提高職業(yè)勝任能力。

第七條 學(xué)校根據(jù)審計(jì)工作需要，合理配備審計(jì)處的內(nèi)部審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)工作所必須的專職人員編制，并配備專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，能勝任審計(jì)工作的人員。除涉密事項(xiàng)外，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

第八條 審計(jì)處在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，做到獨(dú)立、謹(jǐn)慎、客觀、公正、保密；審計(jì)人員與被審計(jì)單位、被審計(jì)個(gè)人或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第九條 學(xué)校支持審計(jì)人員依法履行職責(zé)，有關(guān)單位和人員有責(zé)任和義務(wù)配合審計(jì)人員依法規(guī)履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得對(duì)其設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第十條 學(xué)校應(yīng)保障內(nèi)部審計(jì)工作所需的條件與經(jīng)費(fèi)，支持審計(jì)部門和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的審計(jì)人員，應(yīng)予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第十一條 學(xué)校對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的財(cái)經(jīng)、工程技術(shù)或其他方面的專業(yè)技術(shù)人員，凡符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)評(píng)聘相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職務(wù)。

第三章 審計(jì)處職責(zé)和權(quán)限

第十二條 審計(jì)處作為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門，按照國家有關(guān)法律法

規(guī)和學(xué)校相關(guān)制度、要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)學(xué)校及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

（二）對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行審計(jì)。

（三）對(duì)學(xué)校預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外教育教學(xué)、實(shí)驗(yàn)、科研等經(jīng)費(fèi)的管理和使用進(jìn)行審計(jì)。

（四）對(duì)學(xué)校及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審。

（五）對(duì)學(xué)?；üこ?、維修工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。

（六）對(duì)學(xué)校物資、設(shè)備、服務(wù)采購情況進(jìn)行審計(jì)。

（七）對(duì)學(xué)校重大投資、合作項(xiàng)目及有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)。

（八）對(duì)國家或上級(jí)部門、學(xué)校要求審簽項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的審簽。

（九）負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的組織協(xié)調(diào)。

（十）負(fù)責(zé)協(xié)助政府對(duì)學(xué)校的審計(jì)工作。

（十一）負(fù)責(zé)建立審計(jì)檔案。

（十二）完成上級(jí)有關(guān)部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十三條 審計(jì)處在履行職責(zé)時(shí)享有下列權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供財(cái)政財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、工作計(jì)劃、工作總結(jié)、業(yè)務(wù)檔案及其他有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)，下同）和必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔等資料；

（二）參加或者列席學(xué)校及所屬單位召開的重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)政財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議等；

（三）檢查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)等資料；

（四）對(duì)被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察、調(diào)查和記錄；

（五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（六）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違反國家規(guī)定、學(xué)校內(nèi)部規(guī)定和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，及時(shí)向分管審計(jì)工作的校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定，提出處理違法違規(guī)行為的意見和改善管理、完善治理的建議。

（七）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)學(xué)校校長批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（八）對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、資金內(nèi)控管理嚴(yán)、財(cái)務(wù)收支規(guī)范、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向?qū)W校黨委和校長提出表彰建議。

第十四條 學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。

第十五條 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，審計(jì)部門在向?qū)W校報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施程序

第十七條 審計(jì)處和審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的一般程序：

（一）審計(jì)處根據(jù)學(xué)校的任務(wù)安排和上級(jí)主管單位的部署，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）審計(jì)處根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，編制審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)施審計(jì) 3 日前，向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)書面審計(jì)通知書。

（三）審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，獲取審計(jì)證據(jù)，編制取證單和審計(jì)工作底稿。

（四）審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，出具審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)對(duì)象的意見。

被審計(jì)對(duì)象自接到審計(jì)報(bào)告之日起 10 日內(nèi)，將書面反饋意見送交審計(jì)組，逾期則視同無異議。審計(jì)報(bào)告經(jīng)必要的修改后，連同被審計(jì)對(duì)象的反饋意見及時(shí)報(bào)送審計(jì)處。

（五）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)處實(shí)施復(fù)核等審計(jì)質(zhì)量控制程序后，送達(dá)被審計(jì)對(duì)象和學(xué)校黨政負(fù)責(zé)人。根據(jù)學(xué)校黨政負(fù)責(zé)人審定的審計(jì)報(bào)告，向相關(guān)會(huì)議報(bào)告，并在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行公示。

（六）被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書如有異議，可以在收到審計(jì)決定或意見書之內(nèi)起 15 日內(nèi)，向校長書面提出，校長應(yīng)在 20日內(nèi)做出是否更改的決定。如被審計(jì)單位對(duì)校長的決定仍有異議，可以按規(guī)定向上級(jí)審計(jì)部門報(bào)請(qǐng)復(fù)審。

（七）審計(jì)處審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的行為需要作出處理的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)學(xué)校黨委和校長同意后作出處理。學(xué)校黨委和校長授權(quán)審計(jì)處對(duì)違反國家規(guī)定或者學(xué)校內(nèi)部規(guī)定的行為作出處理的，審計(jì)處可以直接作出處理。

（八）審計(jì)處應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象根據(jù)審計(jì)處理意見和建議的整改情況進(jìn)行督查或后續(xù)審計(jì)。

（九）審計(jì)處應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。

（十）審計(jì)處依照國家有關(guān)規(guī)定履行內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守國家規(guī)定的相關(guān)審計(jì)程序和要求。

第五章 審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用

第十八條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位（被審計(jì)項(xiàng)目）主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人。

被審計(jì)單位和個(gè)人要認(rèn)真對(duì)待審計(jì)評(píng)價(jià)及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，積極運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，切實(shí)落實(shí)審計(jì)意見與建議，使內(nèi)部審計(jì)成為發(fā)現(xiàn)問題、管控風(fēng)險(xiǎn)，提高有關(guān)工作管理水平和干部管理能力的重要手段。

被審計(jì)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)落實(shí)審計(jì)意見和審計(jì)整改決定，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析產(chǎn)生的原因，制訂整改措施，落實(shí)整改責(zé)任人和責(zé)任部門，限期整改，并將整改結(jié)果書面告知審計(jì)處。審計(jì)處可對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第十九條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用，重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。審計(jì)處的審計(jì)結(jié)果經(jīng)學(xué)校黨政負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可提供給有關(guān)部門。

第二十條 學(xué)校建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。審計(jì)處對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，可出具專題報(bào)告并提請(qǐng)學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門進(jìn)行分析研究，制定和完善相關(guān)制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)。

第六章 監(jiān)督與責(zé)任

第二十二條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)主管、監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十三條 被審計(jì)單位有下列情形之一的，由學(xué)校責(zé)令改正，并根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行批評(píng)教育或黨紀(jì)政紀(jì)處理，涉嫌犯罪的，按有關(guān)規(guī)定移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒絕執(zhí)行審計(jì)處理意見的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者學(xué)校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十四條 審計(jì)處和審計(jì)人員有下列情形之一的，由學(xué)校根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行批評(píng)教育或黨紀(jì)政紀(jì)處理，涉嫌犯罪的，按照有關(guān)規(guī)定移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）泄露國家秘密或者被審計(jì)對(duì)象商業(yè)秘密的；

（四）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

（五）違反國家規(guī)定或者學(xué)校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，學(xué)校黨委、行政主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員依規(guī)進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第七章 附則

第二十六條 本規(guī)定由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，“衡師字〔2020〕31號(hào)”同時(shí)廢止。